Në fund të secilës periudhë raportuese, kryeplogaritarët janë përgjegjës për raportimin dhe llogaritjen e P&L. Në rast të një rezultati negativ financiar, mund të lindin vështirësi në përmbushjen e kërkesave të PBU 18/02 "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi fitimin". Në këtë rast, gjithçka varet nga vendi ku ka ndodhur humbja: në tatim ose kontabilitet.
Udhëzimet
Hapi 1
Reflektoni të ardhurat nga tatimi mbi të ardhurat e kushtëzuara në rast se humbja pranohet si në kontabilitet ashtu edhe në atë tatimor. Në të njëjtën kohë, një kredi në llogarinë 99 hapet në nënllogarinë "Taksa e fitimit me kusht mbi fitimin" dhe një debit në llogarinë 68 "Llogaritjet e tatimit mbi fitimin".
Hapi 2
Hapi tjetër është përcaktimi i aktivit të shtyrë nga taksat. Përkundër faktit se humbja e kontabilitetit tatimor është e barabartë me humbjen e asaj kontabël, kjo shumë do të lindë në të ardhmen pas shlyerjes së shpenzimeve në kurriz të të ardhurave të periudhave të mëpasshme. Në këtë drejtim, një kredi hapet në llogarinë 68 dhe një debit në llogarinë 09.
Hapi 3
Përcaktoni shumën e humbjes që është gjeneruar në kontabilitetin tatimor, nëse fitimi është bërë në kontabilitet. Në këtë rast, një shpenzim i tatimit mbi të ardhurat me kusht ngarkohet dhe pasqyrohet në kredinë e llogarisë 68 dhe debitin e llogarisë 99 në nënllogarinë "Shpenzimi i tatimit mbi të ardhurat e kushtëzuar".
Hapi 4
Nëse rezultatet e ndryshme financiare tregohen në tatim dhe kontabilitet, atëherë llogariten diferencat e përkohshme. Detyrimi i tatimit të shtyrë pasqyrohet në kredinë e llogarisë 77 në korrespondencë me llogarinë 68, dhe detyrimin e përhershëm tatimor në kredinë e llogarisë 99. Pas kësaj, aktivi i tatimit të shtyrë tregohet në debitin e llogarisë 09.
Hapi 5
Krahasoni rezultatet financiare të kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor. Nëse në rastin e parë tregohet një humbje, dhe në të dytën - fitimi, atëherë ngarkohet një tatim mbi fitimin me kusht, i cili pasqyrohet në debitin e llogarisë 68 dhe kredinë e nën-llogarisë përkatëse të llogarisë 99.
Hapi 6
Pas kësaj, llogaritni aktivin tatimor të shtyrë dhe detyrimin e përhershëm tatimor, të cilat pasqyrohen në kredinë e llogarisë 68 në korrespondencë me llogaritë 09 dhe 99, përkatësisht.
Hapi 7
Plotësoni pasqyrën e të ardhurave dhe bilancin e gjendjes bazuar në postimet e bëra. Kështu, ju jo vetëm që do të reflektoni humbjet, por edhe plotësisht jeni në përputhje me kërkesat e PBU 18/02.
