Shpesh, organizatat, në zhvillim ose thjesht për shkak të natyrës së aktiviteteve të tyre, punojnë jo vetëm në adresën e tyre kryesore. Kjo do të thotë që organizata ka një nënndarje të veçantë, ose edhe më shumë se një, dhe ne nuk duhet të harrojmë për regjistrimin e tyre në organet tatimore dhe që pagesa e taksave dhe raportimi për nënndarjet e tilla kanë karakteristikat e tyre.
Nënndarje e veçantë (OP) është çdo nënndarje e një personi juridik adresa e të cilit ndryshon nga adresa e tij e treguar në Regjistrin e Unifikuar Shtetëror të Personave Ligjorë. Legjislacioni veçon veçmas lloje të tilla të OP si zyra përfaqësimi dhe degë. Veçori e degës është se ajo është e autorizuar të kryejë të gjitha funksionet e organizatës ose një pjesë të konsiderueshme të tyre. Zyra përfaqësuese ka një funksion - të përfaqësojë dhe mbrojë interesat e personit juridik. Të gjitha njësitë e tjera të pavarura konsiderohen "normale" dhe mund të krijohen për një larmi qëllimesh. Një OP i çdo lloji nuk është një entitet i veçantë juridik.
Informacioni në lidhje me hapjen e një zyre përfaqësimi ose dege duhet të futet në Regjistrin Shtetëror të Unifikuar të Personave Juridikë, në raste të tjera mjafton të informoni Inspektoratin Federal të Shërbimit Tatimor. Inspektorati tatimor do të regjistrojë një zyrë përfaqësimi ose një degë vetë pasi të bëjë ndryshime në regjistër.
Koncepti i një nënndarje të veçantë, sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, mund të zbatohet vetëm për organizatat. Një sipërmarrës individual nuk ka nevojë të regjistrojë një PE, edhe nëse biznesi i tij është i shpërndarë gjeografikisht.
Shenjat e një nënndarje të veçantë
Siç shpjegon Ministria e Financave në letrat e saj, është e nevojshme të njoftohet për krijimin e një nënndarje të veçantë kur plotësohen katër kushte njëkohësisht:
- Shitja e re ka gjithçka që ju nevojitet për të filluar menjëherë punën për të paktën një punonjës, domethënë ka një vend pune të pajisur.
- Supozohet se ky vend i punës do të zgjasë të paktën një muaj. Në këtë rast, nuk ka rëndësi nëse punonjësi është vazhdimisht aty apo vjen herë pas here.
- Organizata kontrollon dhomën ose zonën ku ndodhet vendi i ri i punës, ato nuk duhet t'i përkasin një personi tjetër. Për shembull, një apartament, pronari i së cilës ka punësuar një zonjë pastrimi në një agjenci, nuk bëhet nënndarja e tij e veçantë vetëm mbi këtë bazë.
- Në fakt, aktiviteti ka filluar në departament, domethënë një punonjës i organizatës ka filluar të punojë. Nga kjo rrjedh gjithashtu që nëse punëtorët e dikujt tjetër punojnë në pikën e pajisur (për shembull, lokalet janë dhënë me qira), atëherë nuk do të jetë OP i qiradhënësit.
Nëse këto katër shenja janë të pranishme, pika do të njihet si një njësi e veçantë, edhe nëse krijimi i saj nuk është regjistruar në përbërës ose në ndonjë dokument tjetër të organizatës.
Regjistrimi i një nënndarje të veçantë
Fakti i krijimit të një divizioni të veçantë të organizatës duhet të raportohet në IFTS duke dorëzuar një aplikim në formën Nr. С-09-3-1 brenda tridhjetë ditësh. Kjo formë, si të tjerat që do të diskutohen, mund të merren nga çdo sistem referimi ose në Internet. Zakonisht, aplikimi i paraqitet inspektoratit në vendndodhjen e OP, por nëse një person juridik ka disa ndarje të tilla në një qytet, të gjithë ata mund të regjistrohen në një zyrë tatimore. Në këtë rast, përveç aplikimit për regjistrim të OP, duhet të jepni një njoftim për zgjedhjen e inspektimit.
Nëse një organizatë harron ose nuk e konsideron të nevojshme të regjistrojë një nënndarje të veçantë, ajo përballet me një gjobë prej 10 mijë rubla, dhe të paktën 40 mijë më shumë - për kryerjen e aktiviteteve pa regjistrim, prandaj personat juridikë duhet të jenë të kujdesshëm kur zgjerojnë aktivitetet e tyre ashtu si mos krijoni një OP rastësisht, pa e konsideruar si të tillë, për shembull, një depo ku ngarkuesit vijnë në punë.
Nëse gjatë veprimtarisë adresa e një nënndarje të veçantë ka ndryshuar, kjo gjithashtu duhet të raportohet. Për këtë, përdoret e njëjta formë Nr. С-09-3-1, dhe duhet të dërgohet brenda tre ditëve të punës nga data e ndryshimit të adresës së specifikuar në rendin e kokës. Mesazhi i paraqitet IFTS, në të cilën është regjistruar organizata mëmë.
Nëse nuk është një PO i zakonshëm, por një zyrë përfaqësimi ose një degë që lëviz, atëherë, si në rastin e hapjes së tyre, informacioni për këtë duhet të transferohet në Regjistrin e Unifikuar Shtetëror të Personave Ligjorë. Nuk ka nevojë të njoftohen autoritetet tatimore.
Regjistrimi në FSS dhe Fondin Pensional të Federatës Ruse
Nëse një nënndarje e veçantë ka një llogari bankare dhe u paguan para punonjësve, atëherë, përveç inspektoratit tatimor, duhet të regjistrohet në fondet e sigurimeve shoqërore dhe pensioneve. Tridhjetë ditë janë caktuar gjithashtu për këtë.
Për të regjistruar një nënndarje të veçantë në FSS të organizatës, është e nevojshme të siguroni fondin me tre dokumente:
- Kërkesa për regjistrim në formën e aprovuar me urdhër të Ministrisë së Punës datë 25.10.2013 Nr. 576n.
- Dokumenti që konfirmon pagesa për individë.
- Certifikatë nga banka për hapjen e një llogarie.
Për regjistrim në fondin e pensionit, organizata paraqet në mesazhin e saj tatimor se PE ka të drejtë të paguajë para individëve. Forma e një mesazhi të tillë u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 Janar 2017 Nr. ММВ-7-14 / 4 @. Inspektorati tatimor do të dërgojë informacionin e nevojshëm në vetë NjIF.
Një nënndarje e tillë paguan primet e sigurimit në mënyrë të pavarur dhe paraqet një llogaritje për to në të njëjtën mënyrë si organizata mëmë.
Nëse një nënndarje e veçantë e regjistruar në FSS lëviz në një vend të ri, një kërkesë për regjistrim në vendin e ri duhet të paraqitet në ish-degën e FSS. Për këtë janë caktuar pesëmbëdhjetë ditë pune. Nuk ka nevojë të informoni fondin e pensioneve për ndryshimin e adresës.
Pagesa e taksave për një nënndarje të veçantë
Taksa e të ardhurave personale në lidhje me ata punonjës që konsiderohen punonjës të një divizioni të veçantë i paguhet IFTS-së së saj, edhe nëse ata kanë një kontratë pune me organizatën mëmë. Nëse po flasim për një kontratë të së drejtës civile, atëherë ajo që ka rëndësi, përkundrazi, është nëse është lidhur me OP. Nëse po, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale paguhet në vendin e regjistrimit të tij.
Në vendndodhjen e një nënndarje të veçantë, gjithashtu duhet të paguani:
- Tatimi mbi të ardhurat - në atë pjesë të saj që bie mbi OP. Kjo pjesë e fitimit llogaritet bazuar në vlerën e mbetur të pasurisë së amortizueshme të OP dhe kostot e pagave dhe mëditjeve të punonjësve të saj (ose numrit mesatar të tyre).
- Taksa e pasurisë së luajtshme - në lidhje me pasuritë fikse që i përkasin divizionit.
- Taksa e transportit - në lidhje me automjetet e regjistruara në OP.
Sa i përket tatimit mbi vlerën e shtuar ose taksës sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, e gjithë shuma i paguhet IFTS-së së organizatës mëmë, përfshirë operacionet e një divizioni të veçantë.
Sipas Kodit Tatimor, sistemi i thjeshtuar i taksimit nuk mund të zbatohet për organizatat që kanë një degë. Prania e një zyre përfaqësuese ose një OP të zakonshëm nuk ndërhyn në përdorimin e një dokumenti të thjeshtuar.
Një nënndarje e veçantë mund të paguajë taksa më vete nëse ka një llogari bankare dhe autoritetin e duhur. Nëse OP nuk ka një llogari rrjedhëse, organizata megjithatë mund t'i japë atij të drejtën të paraqesë raporte dhe të paguajë taksat vetë.
OP i kontabilitetit
Në prani të një nënndarje të veçantë, një organizatë mund të mbajë kontabilitetin në dy mënyra: të alokojë një PE në një bilanc të veçantë ose të mos e alokojë atë. Në rastin e parë, nënndarja ka të drejtë të mbajë të dhëna të pavarura të operacioneve dhe duhet të paraqesë rregullisht një raport me treguesit e aktiviteteve të saj tek organizata mëmë. Çfarë lloj indikatorësh do të jenë këta, vendos organizata mëmë. Ky raport është një dokument i brendshëm, nuk keni nevojë ta paraqisni askund. Organizata gjithashtu mund t'ia besojë OP vetëm një pjesë të operacioneve, dhe pjesën tjetër t'ia lërë vetes.
Në rastin e dytë (pa alokim në një bilanc të veçantë), i gjithë kontabiliteti kryhet nga organizata mëmë, duke vendosur nën-llogari speciale për këtë, dhe OP thjesht transferon dokumentet kryesore atje.
Metoda e zgjedhur e kontabilitetit me të gjitha detajet - koha e transferimit të dokumenteve, lista e treguesve të treguar në raport, etj. - duhet të pasqyrohet në politikën e kontabilitetit të organizatës.
Mbyllja e një nënndarje të veçantë
Nëse një divizion i veçantë nuk është më i nevojshëm dhe vendoset të mbyllet, drejtuesi i organizatës duhet të lëshojë një urdhër të duhur. Pas kësaj, brenda tre ditësh, një njoftim i dorëzohet Inspektoratit të Shërbimit Federal të Taksave në formën Nr. С-09-3-2. Nuk ka nevojë të raportohet mbyllja e fondeve të pensionit dhe sigurimeve shoqërore. Një degë ose zyrë përfaqësimi likuidohet duke paraqitur informacione në Regjistrin Shtetëror të Unifikuar të Personave Juridikë.
Nëse OP nuk ka arritur të paguajë taksa para mbylljes së tij, kjo do të duhet të bëhet nga zyra e taksave ku është regjistruar organizata mëmë. Në çdo rast, primet e sigurimit paguhen në vendndodhjen e nënndarjes së veçantë.
